營改增熱點問答系列

發(fā)布日期：2016-05-31來源：納稅服務網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　1.所有營業(yè)稅納稅人本次都需要進行營改增確認登記嗎?

　　自2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點,建筑業(yè)、房地產業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。因此，原繳納營業(yè)稅但未辦理增值稅稅種登記的納稅人現(xiàn)在都需要進行營改增確認登記。

　　2.尚未收到稅務機關下達的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認通知》的納稅人是否需要辦理營改增確認登記?

　　未接到確認通知書但屬于試點范圍的納稅人，應于2016年4月28日前到主管國稅機關辦理確認手續(xù)。逾期未確認的，主管國稅機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定處理。

　　3.2016年3月31日前來不及辦理“一照一碼”的，能不能先辦理營改增確認手續(xù)?

　　可以。

　　4.福建省國家稅務局公告2016年第7號的附件1中的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認調查表》的“月營業(yè)額”的填寫，若原在地稅屬于差額征收的，“月營業(yè)額”是指差額前的營業(yè)額，還是差額后的營業(yè)額?

　　請按差額前的營業(yè)額填寫。

　　5.福建省國家稅務局公告2016年第7號的附件1中的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人確認調查表》的“月營業(yè)額”的填寫，若納稅人之前既有增值稅項目又有營業(yè)稅項目，“月營業(yè)額”是僅填寫營業(yè)稅的營業(yè)額還是填寫增值稅的銷售額和營業(yè)稅的營業(yè)額額的合計數(shù)?

　　應填寫營業(yè)稅營業(yè)額的合計數(shù)。

　　6.福建省國家稅務局公告2016年第7號中的附件2中的《營業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營業(yè)稅期間營業(yè)收入確認通知》，2015年度或截止2016年2月29日連續(xù)不超過12個月應稅行為的營業(yè)額是含稅還是不含稅的?

　　為不含稅，按納稅人營業(yè)額除以1.03后換算成應稅行為年應稅銷售額。

　　7.試點納稅人 5月1日就要營改增了，那營改增之后要使用防偽稅控設備，什么時候可以開始購買稅控設備?

　　自2016年4月1日起。試點納稅人可向主管國稅機關申請辦理票種核定、稅控設備發(fā)行、發(fā)票領購等事項，但在2016年5月1日前不得開具。

　　8.本次營改增各項業(yè)務稅率是如何規(guī)定的?

　　根據(jù)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定：“第十五條 增值稅稅率：

　　(一)納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規(guī)定外，稅率為6%。

　　(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。

　　(三)提供有形動產租賃服務，稅率為17%。

　　(四)境內單位和個人發(fā)生的跨境應稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規(guī)定。

　　第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

　　9.營改增后，小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產，稅率是多少?

　　小規(guī)模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產)，按照5%的征收率計算應納稅額。

　　10.建筑企業(yè)有多個項目部的，是否每個項目部都需要辦理營改增確認手續(xù)如果5月1日前該項目能完工，還需要辦理確認手續(xù)嗎?

　　每個項目部都需辦理營改增確認手續(xù)，如果在5月1日前完工，就不需要辦理確認。

　　11.本次營改增納稅人，銷售額超過多少標準需要登記為一般納稅人?

　　營改增應稅行為的年應征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的納稅人需要登記為一般納稅人。年應稅銷售額超過500萬元的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

　　12.按規(guī)定可以不登記為一般納稅人的營改增納稅人，應提供什么資料?

　　應提供資料如下：1、《選擇按小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》;2、證明符合不辦理增值稅一般納稅人登記條件的相關材料。

　　13.貸款利息能否進行進項抵扣?

　　納稅人所支付的貸款利息所含進項稅額不得抵扣。

　　試點實施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點納稅人，什么時候到稅務局辦理手續(xù)?

　　(一)試點實施后，繼續(xù)享有稅收優(yōu)惠政策的試點納稅人，應于2016年4月28日前向主管國稅機關辦理增值稅退(免)稅資格備案手續(xù)。

　　(二)試點實施后，執(zhí)行差額征稅政策的試點納稅人，應于2016年4月28日前向主管國稅機關辦理差額征稅備案手續(xù)。

　　我公司從事建安項目，詢問能夠享受簡易計稅的建筑工程老項目是如何確認的?

　　建筑工程老項目，是指：

　　(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目;

　　(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

【相關閱讀】

• 營改增及企業(yè)所得稅的10個熱點問題
• PPP業(yè)務的會計與稅務處理
• 營改增后，如何正確區(qū)分不動產租賃與倉儲業(yè)?
• 安裝服務的增值稅繳納
• 工程保證金繳費時限
• 跨省市多次開票問題