營業(yè)稅改征增值稅政策問答：基礎政策

發(fā)布日期：2016-06-29來源：納稅服務網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　1、此次營改增涉及哪些行業(yè)?

　　答：自2016年5月1日起，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)以及生活服務業(yè)納入營改增試點范圍,屆時營業(yè)稅將徹底退出歷史舞臺，增值稅制度將更加完善規(guī)范。

　　2、營改增納稅人的分類及劃分標準是如何規(guī)定的?計稅方法有何不同?

　　答：營改增納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。年應稅銷售額超過500萬元(含)的為增值稅一般納稅人;小于500萬元的為增值稅小規(guī)模納稅人。

　　一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法。

　　小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法。

　　3、適用一般計稅方法的納稅人如何計算應納稅額?

　　答：一般計稅方法應納稅額計算公式為：

　　應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

　　當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，試點納稅人按照下列公式計算銷售額：

　　應稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

　　4、適用簡易計稅方法的納稅人如何計算應納稅額?

　　答：簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

　　應納稅額=銷售額×征收率

　　簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，試點納稅人按照下列公式計算銷售額：

　　銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

　　5、年應稅銷售額未超過標準的納稅人，可以成為一般納稅人嗎?

　　答：年應稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

　　6、新納入營改增試點范圍的行業(yè)適用稅率是多少?

　　答：納稅人采用一般計稅方法的，提供建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權稅率為11%;金融業(yè)、生活服務業(yè)稅率為6%。

　　7、營改增后，上述行業(yè)征收率是如何規(guī)定的?

　　答：納稅人采用簡易計稅方法的，征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外(如：不動產(chǎn)銷售和租賃為5%等)。

　　8、如果納稅人適用6%的稅率，購進適用17%稅率的貨物或者11%稅率的服務，能抵扣嗎?

　　答：能抵扣。進項稅額的概念可從以下三方面理解:

　　(一)只有增值稅一般納稅人，才涉及進項稅額的抵扣問題;

　　(二)產(chǎn)生進項稅額的行為是納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn);

　　(三)是購買方支付或者負擔的增值稅額。

　　9、可以抵扣進項稅額的增值稅扣稅憑證有哪些?

　　答：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票(機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。試點納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　10、此次營改增后，增值稅一般納稅人購買不動產(chǎn)也能抵扣嗎?

　　答：是的。增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

　　11、不得抵扣進項稅額的規(guī)定有哪些?

　　答：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

　　(四)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

　　納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　(六)購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

　　(七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

　　12、小規(guī)模納稅人能否開具增值稅專用發(fā)票?

　　答：增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。

　　13、納稅人發(fā)生哪些行為不得開具增值稅專用發(fā)票?

　　答：納稅人發(fā)生應稅行為，應當向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

　　(一)向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

　　(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。

　　14、哪些納稅人適用按季申報的規(guī)定?

　　答：以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于增值稅小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

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