施工中自行加工材料，分發(fā)材料給施工隊(duì)，如何進(jìn)行稅收籌劃？

發(fā)布日期：2015-09-09來(lái)源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　“營(yíng)改增”后，自行加工材料，加工期間發(fā)生購(gòu)買加工材料所需的其他材料、水電費(fèi)等費(fèi)用，按現(xiàn)行增值稅憑票抵扣的規(guī)定，只要取得合法的增值稅專用發(fā)票，就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。而加工的材料如果直接用于施工現(xiàn)場(chǎng)，不需要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;如果對(duì)外銷售，則需要按照適用稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

　　分發(fā)給施工隊(duì)，不進(jìn)行計(jì)價(jià)，只是提供給施工隊(duì)使用，則在該環(huán)節(jié)不需要作銷售處理，不需要繳納銷項(xiàng)稅額;如果調(diào)撥給施工隊(duì)，計(jì)價(jià)中包含該部分材料，則需要作銷售處理，計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以，從稅收籌劃的角度看，自行加工的材料提供給施工隊(duì)時(shí)，以只提供給施工現(xiàn)場(chǎng)使用，不進(jìn)行計(jì)價(jià)為最佳選擇。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營(yíng)改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書(shū)第四章內(nèi)容。

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